Досрочное погашение лизинга какие проводки

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Досрочное погашение лизинга какие проводки

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

  • срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
  • общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
  • авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
  • стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.

2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) — Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) — 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Рекомендуем использовать Поиск по сайту

Источник: http://www.optimumfinance.ru/articles/bukhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-lizinga-u-lizingopoluchatelya

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Досрочное погашение лизинга какие проводки

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76  (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 —  1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна  23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000  — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/lizing-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet

Досрочное погашение лизинга какие проводки

Досрочное погашение лизинга какие проводки

≈ÒÎË ÔÓ ÛÒÎÓ‚ËˇÏ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡ ÎËÁËÌ„Ó‚Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Û˜ËÚ˚‚‡ÂÚÒˇ ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ, ÚÓ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸ ÎËÁËÌ„Ó‚Ó„Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡ (Á‡ ÏËÌÛÒÓÏ Õƒ—), ÔÓÒÚÛÔË‚¯Â„Ó ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂβ, ÓÚ‡Ê‡ÂÚÒˇ ÔÓ ‰Â·ÂÚÛ Ò˜ÂÚ‡ 08 «¬ÎÓÊÂÌˡ ‚Ó ‚ÌÂÓ·ÓÓÚÌ˚ ‡ÍÚË‚˚», ̇ÔËÏÂ, ÒÛ·Ò˜ÂÚ 08-9 «œËÓ·ÂÚÂÌË ӷ˙ÂÍÚÓ‚ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚ (Œ—) ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÎËÁËÌ„‡», ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË Ò Í‰ËÚÓÏ Ò˜ÂÚ‡ 76 «–‡Ò˜ÂÚ˚ Ò ‡ÁÌ˚ÏË ‰Â·ËÚÓ‡ÏË Ë Í‰ËÚÓ‡ÏË», ̇ÔËÏÂ, ÒÛ·Ò˜ÂÚ 76-5 «¿ẨÌ˚ ӷˇÁ‡ÚÂθÒÚ‚‡». «‡Ú‡Ú˚, Ò‚ˇÁ‡ÌÌ˚Â Ò ÔÓÎÛ˜ÂÌËÂÏ ÎËÁËÌ„Ó‚Ó„Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, Ë ÒÚÓËÏÓÒÚ¸ ÔÓÒÚÛÔË‚¯Â„Ó ÎËÁËÌ„Ó‚Ó„Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡ ÒÔËÒ˚‚‡˛ÚÒˇ ÒÓ Ò˜ÂÚ‡ 08, ÒÛ·Ò˜ÂÚ 08-9, ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË Ò ‰Â·ÂÚÓÏ Ò˜ÂÚ‡ 01 «ŒÒÌÓ‚Ì˚ Ò‰ÒÚ‚‡», ̇ÔËÏÂ, ÒÛ·Ò˜ÂÚ 01-2 «¿Ẩӂ‡ÌÌÓ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó» (‡·Á. 2 Ô.

Досрочное погашение лизинга проводки

Перечисленную предоплату отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – перечислен авансом лизинговый платеж.

2. В течение действия договора в учете сделайте записи:

Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2…) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – начислен лизинговый платеж;

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» – зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

Расходы в виде лизинговых платежей спишите при расчете единого налога после того, как услуги по лизингу будут оказаны и оплачены. То есть ежемесячные лизинговые платежи учитывайте в расходах сразу после их оплаты.

Досрочное погашение лизинговых платежей проводки

‡Í ÓÚ‡ÁËÚ¸ ‚ Û˜ÂÚ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ ‰ÓÒÓ˜Ì˚È ‚˚ÍÛÔ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, ÔÓÎÛ˜ÂÌÌÓ„Ó ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÎËÁËÌ„‡, ÂÒÎË Ô‰ÏÂÚ ÎËÁËÌ„‡ Û˜ËÚ˚‚‡ÂÚÒˇ ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ?

Œ„‡ÌËÁ‡ˆËˇ ÔÓÎۘ˷ ‚ χÚ 2005 „. Ó·ÓÛ‰Ó‚‡ÌË ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÎËÁËÌ„‡ ÒÓÍÓÏ Ì‡ 6 ÎÂÚ. Œ·ÓÛ‰Ó‚‡ÌË ۘËÚ˚‚‡ÂÚÒˇ ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ Ë ÔÂÂıÓ‰ËÚ ‚ Â„Ó ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚ¸ ÔË ÛÒÎÓ‚ËË ‚˚Ô·Ú˚ ËÏ Ó·˘ÂÈ ÒÛÏÏ˚ ÎËÁËÌ„Ó‚˚ı Ô·ÚÂÊÂÈ ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÎËÁËÌ„‡.

ƒÓ„Ó‚ÓÓÏ ‰ÓÔÛÒ͇ÂÚÒˇ ‰ÓÒÓ˜ÌÓ ‚ÌÂÒÂÌË ÎËÁËÌ„Ó‚˚ı Ô·ÚÂÊÂÈ, ÔË ˝ÚÓÏ ‰Ó„Ó‚Ó ÎËÁËÌ„‡ ÔÂÍ‡˘‡ÂÚÒˇ Ë Ó·ÓÛ‰Ó‚‡ÌË ÔÂÂıÓ‰ËÚ ‚ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚ¸ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ, ÔË ˝ÚÓÏ ‚Òˇ ÒÛÏχ ‰ÓÒÓ˜ÌÓ ‚ÌÂÒÂÌÌ˚ı ÎËÁËÌ„Ó‚˚ı Ô·ÚÂÊÂÈ Ò˜ËÚ‡ÂÚÒˇ ‚˚ÍÛÔÌÓÈ ˆÂÌÓÈ. Œ·˘‡ˇ ÒÛÏχ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡ ÒÓÒÚ‡‚ΡÂÚ 1 699 200 Û·. (‚ ÚÓÏ ˜ËÒΠՃ— 259 200 Û·.

) Ë ‚˚Ô·˜Ë‚‡ÂÚÒˇ ‡‚Ì˚ÏË ‰ÓΡÏË ‚ Ú˜ÂÌË ÒÓ͇ ‰ÂÈÒڂˡ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡ (ÔÓ 23 600 Û·.

Заключается отдельный договор купли-продажи

В ситуации, когда переход права собственности на предмет лизинга самим договором лизинга не предусмотрен, а имущество выкупается на основании отдельного договора купли-продажи, в первоначальную стоимость лизингового имущества при постановке на учет у лизингополучателя включается только сумма лизинговых платежей, указанная в договоре, и сумма иных расходов, связанных с получением предмета лизинга (без НДС). Выкупная цена в данном случае в первоначальную стоимость включаться не должна.

Так как в указанной ситуации переход права собственности на предмет лизинга самим договором лизинга не предусмотрен, то после прекращения договора лизинга лизинговое имущество выбывает.

Согласно п.

Срок полезного использования имущества – 6 лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб.
(в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Сумма ежемесячно уплачиваемого лизингового платежа согласно графику – 21 667 руб. (в т. ч. НДС – 3305 руб.).

В январе бухгалтер «Мастера» сделал запись:

Дебет 001 – 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, указанная в договоре в размере затрат на приобретение имущества лизингодателем.

Начиная с января ежемесячно бухгалтер отражает следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – 18 362 руб. (21 667 руб.

Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, при таком варианте в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (п.п.

œËÓ·ÂÚÂÌÌ˚È ‚ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚ¸ Ô‰ÏÂÚ ÎËÁËÌ„‡ ÔÂ‚ӉËÚÒˇ ‚ ÒÓÒÚ‡‚ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌ˚ı ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËË, ˜ÚÓ ÓÚ‡Ê‡ÂÚÒˇ Á‡ÔËÒ¸˛ ÔÓ ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡Ï Ò˜ÂÚ‡ 01: ÔÓ ‰Â·ÂÚÛ ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡ 01-1 «—Ó·ÒÚ‚ÂÌÌ˚ Œ—» ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË Ò Í‰ËÚÓÏ ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡ 01-2. —ÛÏχ ̇˜ËÒÎÂÌÌÓÈ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËË ‚ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏ Û˜ÂÚ ÒÔËÒ˚‚‡ÂÚÒˇ Ò ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡ 02-2 ̇ ÒÛ·Ò˜ÂÚ 02-1 «¿ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ÔÓ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌ˚Ï Œ—» (‡·Á. 2 Ô. 11 ”͇Á‡ÌËÈ, »ÌÒÚÛÍˆËˇ ÔÓ ÔËÏÂÌÂÌ˲ œÎ‡Ì‡ Ò˜ÂÚÓ‚).

¿·Á‡ˆÂÏ 2 Ô.

12 ”͇Á‡ÌËÈ ÓÔ‰ÂÎÂÌÓ, ˜ÚÓ ÂÒÎË ÔÓ ÛÒÎÓ‚ËˇÏ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡ ÎËÁËÌ„Ó‚Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Û˜ËÚ˚‚‡ÂÚÒˇ ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ, ÚÓ ‰ÓÒÓ˜ÌÓ Ì‡˜ËÒÎÂÌÌ˚ Ô·ÚÂÊË ÓÚÌÓÒˇÚÒˇ ‚ ‰Â·ÂÚ Ò˜ÂÚ‡ «–‡ÒıÓ‰˚ ·Û‰Û˘Ëı ÔÂËÓ‰Ó‚» ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË ÒÓ Ò˜ÂÚÓÏ «¿ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚», ÒÛ·Ò˜ÂÚ «¿ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, ÔÓÎÛ˜ÂÌÌÓ„Ó ‚ ÎËÁËÌ„». Œ‰Ì‡ÍÓ Û͇Á‡ÌÌ˚È ÔÓˇ‰ÓÍ, ̇ ̇¯ ‚Á„Ρ‰, ÔÓÚË‚Ó˜ËÚ Ú·ӂ‡ÌËˇÏ Ô. Ô.

œË Ì‡˜ËÒÎÂÌËË ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËË ÔÓ ÓÒÌÓ‚Ì˚Ï Ò‰ÒÚ‚‡Ï, ÍÓÚÓ˚ ˇ‚Ρ˛ÚÒˇ Ô‰ÏÂÚÓÏ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡, Í ÓÒÌÓ‚ÌÓÈ ÌÓÏ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËË Ì‡ÎÓ„ÓÔ·ÚÂθ˘ËÍ ‚Ô‡‚ ÔËÏÂÌˇÚ¸ ÒÔˆˇθÌ˚È ÍÓ˝ÙÙˈËÂÌÚ, ÌÓ Ì ‚˚¯Â 3 (Ô. 7 ÒÚ. 259 Õ –‘).

œË ÛÒÎÓ‚ËË, ˜ÚÓ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËˇ ËÒÔÓθÁÛÂÚ ÍÓ˝ÙÙˈËÂÌÚ, ‡‚Ì˚È 2, ÂÊÂÏÂÒˇ˜Ì‡ˇ ÒÛÏχ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËË, ̇˜ËÒÎÂÌ̇ˇ ‚ ̇ÎÓ„Ó‚ÓÏ Û˜ÂÚ ÎËÌÂÈÌ˚Ï ÏÂÚÓ‰ÓÏ, ÒÓÒÚ‡‚ΡÂÚ 22 000 Û·. ((934 560 Û·. — 142 560 Û·.) ı 1 / (12 ÏÂÒ. ı 6 ÎÂÚ) ı 100% ı 2) (Ô. 4 ÒÚ. 259 Õ –‘).

—ÛÏχ ̇˜ËÒÎÂÌÌÓÈ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËË ÔËÁ̇ÂÚÒˇ ‚ ˆÂΡı ËÒ˜ËÒÎÂÌˡ ̇ÎÓ„‡ ̇ ÔË·˚θ ÂÊÂÏÂÒˇ˜ÌÓ (Ô. 3 ÒÚ. 272 Õ –‘).

При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001 – принят к учету предмет лизинга.

Стоимость арендованного имущества отражайте в оценке, указанной в договоре (Инструкция к плану счетов). Как правило, эта оценка равна первоначальной стоимости имущества, определенной лизингодателем.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

Полученные в лизинг основные средства, находящиеся за пределами России, учтите на счете 001 также обособленно.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Источник: http://pravogarant23.ru/dosrochnoe-pogashenie-lizinga-kakie-provodki/

Лизинг досрочное погашение с выкупом проводки

Досрочное погашение лизинга какие проводки

Лизинг досрочное погашение с выкупом проводки

Составляется запрос в письменном виде, форму которого можно запросить у менеджера лизинговой компании.

  • Получив запрос, сотрудники лизинговой компании производят расчет и готовят допсоглашение к договору лизинга. При этом в соглашении предусматриваются все необходимые условия для дальнейшего избежания споров между сторонами.
  • Лизингополучателем производится оплата итоговой суммы на счет лизингодателя. Сделать это следует до той даты, которая была согласована.
  • Последним этапом является оформление передачи предмета лизинга получателю. Условия и сроки передачи прав на имущество также оговаривают в допсоглашении. Иногда они могут предусматриваться и в основном договоре лизинга.

Все лизинговые компании нацелены на получение выгоды от заключения каждой сделки.

Кроме этого, клиент также задерживает оплату или по страховым платежам.

Обычно, лизинговая компания предлагает своему клиенту погасить долг досрочно, выкупив имущество по остаточной стоимости. Если клиент отказывается это делать, то лизингодатель вправе имущество просто изъять.

Важно! Для того, чтобы у лизингодателя появилось право на досрочное расторжение договора лизинга, у него должны быть достаточные для этого основания.
Одного желания будет недостаточно.

Выкупная стоимость имущества

Одним из важных вопросов при досрочном выкупе предмета лизинга является определение его выкупной стоимости. Данная сумма будет зависеть от того, какие условия изначально предусмотрены в соглашении.

œËÓ·ÂÚÂÌÌ˚È ‚ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚ¸ Ô‰ÏÂÚ ÎËÁËÌ„‡ ÔÂ‚ӉËÚÒˇ ‚ ÒÓÒÚ‡‚ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌ˚ı ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËË, ˜ÚÓ ÓÚ‡Ê‡ÂÚÒˇ Á‡ÔËÒ¸˛ ÔÓ ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡Ï Ò˜ÂÚ‡ 01: ÔÓ ‰Â·ÂÚÛ ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡ 01-1 «—Ó·ÒÚ‚ÂÌÌ˚ Œ—» ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË Ò Í‰ËÚÓÏ ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡ 01-2. —ÛÏχ ̇˜ËÒÎÂÌÌÓÈ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËË ‚ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏ Û˜ÂÚ ÒÔËÒ˚‚‡ÂÚÒˇ Ò ÒÛ·Ò˜ÂÚ‡ 02-2 ̇ ÒÛ·Ò˜ÂÚ 02-1 «¿ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ÔÓ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌ˚Ï Œ—» (‡·Á. 2 Ô. 11 ”͇Á‡ÌËÈ, »ÌÒÚÛÍˆËˇ ÔÓ ÔËÏÂÌÂÌ˲ œÎ‡Ì‡ Ò˜ÂÚÓ‚).

¿·Á‡ˆÂÏ 2 Ô.

12 ”͇Á‡ÌËÈ ÓÔ‰ÂÎÂÌÓ, ˜ÚÓ ÂÒÎË ÔÓ ÛÒÎÓ‚ËˇÏ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡ ÎËÁËÌ„Ó‚Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Û˜ËÚ˚‚‡ÂÚÒˇ ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ, ÚÓ ‰ÓÒÓ˜ÌÓ Ì‡˜ËÒÎÂÌÌ˚ Ô·ÚÂÊË ÓÚÌÓÒˇÚÒˇ ‚ ‰Â·ÂÚ Ò˜ÂÚ‡ «–‡ÒıÓ‰˚ ·Û‰Û˘Ëı ÔÂËÓ‰Ó‚» ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË ÒÓ Ò˜ÂÚÓÏ «¿ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚», ÒÛ·Ò˜ÂÚ «¿ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, ÔÓÎÛ˜ÂÌÌÓ„Ó ‚ ÎËÁËÌ„». Œ‰Ì‡ÍÓ Û͇Á‡ÌÌ˚È ÔÓˇ‰ÓÍ, ̇ ̇¯ ‚Á„Ρ‰, ÔÓÚË‚Ó˜ËÚ Ú·ӂ‡ÌËˇÏ Ô. Ô.

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении.
О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя.

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.).

По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.).

Внимание

Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 216 667 руб.

(в т. ч. НДС – 33 051 руб.);

стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Перерасчет может быть начат только после заключения соответствующего соглашения с лизинговой компанией.

Особенности перерасчета:

  1. При частичной оплате уменьшаются сроки погашения задолженности, проценты по лизингу или сумма ежемесячного платежа.
  2. В случае полного погашения процедура перерасчета не производится. Начинается процесс по переоформлению имущества в собственность физического лица или на баланс предприятия.

Если клиент оплатил сумму больше, чем положено по договору, но не предупредил лизинговую компанию, то будут начислены пени и штрафные санкции.

Особенности закрытия договора лизинга при определенных обстоятельствах:

  1. Если в период действия договора произошла порча предмета лизинга или его утрата, обязанность по внесению компенсации ложится на лизингополучателя.

“‡ÍËÏ Ó·‡ÁÓÏ, Ô‡‚ÓÓÚÌÓ¯ÂÌˡ ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÎËÁËÌ„‡ „ÛÎËÛ˛ÚÒˇ ÌÓχÏË Ô‡‡„‡ÙÓ‚ 1 «Œ·˘Ë ÔÓÎÓÊÂÌˡ Ó· ‡Ẩ» Ë 6 «‘Ë̇ÌÒÓ‚‡ˇ ‡Ẩ‡ (ÎËÁËÌ„)» „Î. 34 «¿Ẩ‡» √ –‘, ‡ Ú‡ÍÊ ‘‰Â‡Î¸Ì˚Ï Á‡ÍÓÌÓÏ ÓÚ 29.10.1998 N 164-‘« «Œ ÙË̇ÌÒÓ‚ÓÈ ‡Ẩ (ÎËÁËÌ„Â)».

œÓ Òӄ·¯ÂÌ˲ ÒÚÓÓÌ ÎËÁËÌ„Ó‚Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó ÏÓÊÂÚ Û˜ËÚ˚‚‡Ú¸Òˇ ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ (Ô. 1 ÒÚ. 31 ‘‰Â‡Î¸ÌÓ„Ó Á‡ÍÓ̇ N 164-‘«).

œÛÌÍÚÓÏ 2 ÒÚ. 31 ‘‰Â‡Î¸ÌÓ„Ó Á‡ÍÓ̇ N 164-‘« Ô‰ÛÒÏÓÚÂÌÓ, ˜ÚÓ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËÓÌÌ˚ ÓÚ˜ËÒÎÂÌˡ ÔÓËÁ‚Ó‰ËÚ ÒÚÓÓ̇ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡, ̇ ·‡Î‡ÌÒ ÍÓÚÓÓÈ Ì‡ıÓ‰ËÚÒˇ Ô‰ÏÂÚ ÎËÁËÌ„‡.

œÓ ÓÍÓ̘‡ÌËË ÒÓ͇ ‰ÂÈÒڂˡ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂθ Ó·ˇÁÛÂÚÒˇ ‚ÓÁ‚‡ÚËÚ¸ Ô‰ÏÂÚ ÎËÁËÌ„‡, ÂÒÎË ËÌÓ Ì Ô‰ÛÒÏÓÚÂÌÓ Û͇Á‡ÌÌ˚Ï ‰Ó„Ó‚ÓÓÏ ÎËÁËÌ„‡, ËÎË ÔËÓ·ÂÒÚË Ô‰ÏÂÚ ÎËÁËÌ„‡ ‚ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚ¸ ̇ ÓÒÌÓ‚‡ÌËË ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÍÛÔÎË-ÔÓ‰‡ÊË (‡·Á. 4 Ô.

То есть в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет. Кроме того, разный порядок признания затрат будет для имущества, которое будет использовано в производстве и предназначено для продажи.

Если выкупленное имущество планируете использовать в производстве и оно соответствует всем критериям амортизируемого, то затраты на его приобретение списывайте через амортизацию (п.
1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).

В первоначальную стоимость такого имущества, помимо выкупной цены, включайте также затраты, связанные с переходом права собственности. НДС и акцизы в первоначальной стоимости по общему правилу не учитывайте.

Норму амортизации по такому имуществу определяйте исходя из срока полезного использования. Однако не забудьте уменьшить этот срок на период его эксплуатации до выкупа.

Соответственно, первоначальная стоимость числящегося в учете лизингового имущества превышает общую сумму, выплаченную лизингодателю (уплаченные лизинговые платежи плюс выкупная цена).

Особого порядка отражения в учете таких ситуаций нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлено.

Соответственно, организация должна разработать этот порядок самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике (п.
п.

7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

При этом возможны два варианта учета.

1.

Ее должны были перечислить полностью с последним платежом в декабре 2009 года.

Стороны договорились в дополнительном соглашении, что новый срок окончания договора – сентябрь 2009 года. В график платежей были внесены следующие изменения: последний лизинговый платеж за сентябрь – 531 000 руб.
Он складывается из вознаграждения лизингодателю – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и выкупной цены – 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.).*

В сентябре в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Кредит 001 800 000 руб. – основное средство снято с учета в качестве предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51 236 000 руб.

Вопрос

Досрочный выкуп лизингового имущества (мы — лизингополучатель) чем грозит в налоговом учете? Куда списывать разницу в цене имущества, а также какие правила учета в НУ амортизации, куда относить разницы по амортизации. спасибо.

Ответ

Налоговый учет

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами у него признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

При этом гл.

Õ‡ÎÓ„ ̇ ÔË·˚θ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÈ

¬ ˆÂΡı ̇ÎÓ„ÓÓ·ÎÓÊÂÌˡ ÔË·˚ÎË ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚È Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÂÈ ‚ ÎËÁËÌ„ Ó·˙ÂÍÚ Œ— ÔËÁ̇ÂÚÒˇ ‡ÏÓÚËÁËÛÂÏ˚Ï ËÏÛ˘ÂÒÚ‚ÓÏ (Ô. 7 ÒÚ. 258 Õ –‘).

œË ˝ÚÓÏ ÔÂ‚Ó̇˜‡Î¸ÌÓÈ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸˛ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, ˇ‚Ρ˛˘Â„ÓÒˇ Ô‰ÏÂÚÓÏ ÎËÁËÌ„‡, ÔËÁ̇ÂÚÒˇ ÒÛÏχ ‡ÒıÓ‰Ó‚ ÎËÁËÌ„Ó‰‡ÚÂΡ ̇ Â„Ó ÔËÓ·ÂÚÂÌËÂ, ÒÓÓÛÊÂÌËÂ, ‰ÓÒÚ‡‚ÍÛ, ËÁ„ÓÚÓ‚ÎÂÌËÂ Ë ‰Ó‚‰ÂÌË ‰Ó ÒÓÒÚÓˇÌˡ, ‚ ÍÓÚÓÓÏ ÓÌÓ ÔË„Ó‰ÌÓ ‰Îˇ ËÒÔÓθÁÓ‚‡Ìˡ, Á‡ ËÒÍβ˜ÂÌËÂÏ ÒÛÏÏ Ì‡ÎÓ„Ó‚, ÔÓ‰ÎÂʇ˘Ëı ‚˚˜ÂÚÛ ËÎË Û˜ËÚ˚‚‡ÂÏ˚ı ‚ ÒÓÒÚ‡‚ ‡ÒıÓ‰Ó‚ ‚ ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ËË Ò Õ –‘ (Ô. 1 ÒÚ. 257 Õ –‘). “Ó ÂÒÚ¸ ‚ ‰‡ÌÌÓÏ ÒÎÛ˜‡Â ÔÂ‚Ó̇˜‡Î¸Ì‡ˇ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸ Ó·˙ÂÍÚ‡ Œ— ‰Îˇ ˆÂÎÂÈ ËÒ˜ËÒÎÂÌˡ ̇ÎÓ„‡ ̇ ÔË·˚θ ÒÓÒÚ‡‚ΡÂÚ 792 000 Û·. (934 560 Û·.

Источник: http://plbarber.ru/lizing-dosrochnoe-pogashenie-s-vykupom-provodki/

Выкуп предмета лизинга: проводки

Досрочное погашение лизинга какие проводки

Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

  • По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);

  • Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

Операции

Д/т

К/т

Стоимость объекта по договору

08

76/Арендные обязательства (АО)

Арендованный актив введен в работу

01/аренд.

08

Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей

76

51

НДС со стоимости актива

19

76/АО

Объект вошел в состав собственных ОС

01/1

01/аренд.

Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет

02/аренд.

02

По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

Пример 1

При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

– цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);

– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

– предусмотрен выкуп оборудования;

– срок соглашения — 12 мес.;

– оборудование будет числиться на балансе арендатора.

Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На 31.05.2019:

— долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.

08

76/ АО

1 560 000

— оборудование учтено в составе арендованных ОС

01/ар.

08

1 560 000

— начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)

19

76/АО

312 000

Ежемесячно:

— начисление ЛП

76/АО

76/ ЛП

156 000

— уплата ЛП

76/ЛП

51

156 000

— возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)

68

19

20 000

— начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)

20

02/аренд

43 333

Выкуп актива отразится на 01.06.2020:

Оборудование переведено в состав собственных ОС

01

01/ар.

1 560 000

Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)

02/ар.

02

520 000

Возмещен НДС по выкупной стоимости

68

19

72 000

Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки.

Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены.

Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

Источник: https://spmag.ru/articles/vykup-predmeta-lizinga-provodki

Юрист Шереметьев
Добавить комментарий