Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

Декларация по усн при ликвидации ооо

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

В случае ликвидации ООО или ИП необходимо подать расчет 4-ФСС в территориальный орган социального страхования по месту учета плательщика.

Ликвидационная декларация при закрытии ИП

Общие правила прекращения предпринимательской деятельности Если у ИП были сотрудники, то по ним должна быть сдана отчетность в пенсионные органы. Сведения об этом налоговики запросят непосредственно у пенсионных органов.

Если отчетность не была сдана, то в регистрации прекращения деятельности откажут. Что же касается ликвидационных деклараций, то подается такая декларация после закрытия ИП.

Декларация по УСН при ликвидации ООО

Сегодня это достаточно актуальные вопросы, волнующие многих лиц, впервые столкнувшиеся с данной процедурой.

Упразднение ООО по упрощенной схеме налогообложения практически не отличается от такого же процесса по предприятию, работающему на общих основаниях.

Необходимая отчетность при ликвидации ООО

15 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, отчет с расчетом страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС должен быть представлен до того, как вы подадите в ИФНС заявление по форме Р16001. Как только отчеты поданы, у вас есть 15 календарных дней, чтобы погасить перед фондами имеющуюся задолженность.

Отчетность при закрытии ООО: какие отчеты сдавать и когда?

Основные положения об отчетности при ликвидации юрлица

  1. налоговая;
  2. бухгалтерская;
  3. для органов социального страхования и Пенсионного фонда.
  4. статистическая;

особенность «ликвидационной» отчетности заключается в том, что сдается она в последний раз и в отдельно установленные сроки по сравнению с обычными отчетами.

Ликвидация ООО на УСН пошаговая инструкция Любая компания в итоге приходит к завершающему периоду своей деятельности – ликвидации. Причины могут быть разными – от снижения прибыльности и рентабельности бизнеса до изменения ситуации на рынке и необходимости юридических преобразований.

Приняв самостоятельно решение о добровольной ликвидации, руководство должно помнить, что этот многоэтапный процесс зачастую носит длительный и трудоемкий характер.

Какие отчеты и в какой срок нужно сдать в налоговую инспекцию при закрытии ООО

При организации в налоговую инспекцию нужно сдать промежуточный (п.

3 ст. 20 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) и окончательный (подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г.

Ликвидация ООО на УСН за 5 этапов

Пошаговая инструкция С учётом причин ликвидируется ООО в добровольном либо принудительном порядке ( ГК РФ, ст. 61, п.2 ). Способов существует несколько. Альтернативный — самый дешёвый из всех, подразумевает реорганизацию путём, например, смены директора и учредителей или продажу.

Решить вопросы с долгами при неплатёжеспособности организации позволяет ликвидация через банкротство.

Отчетность при ликвидации ооо на усн

В соответствии с этой статьей налоговый период заканчивается в тот день, когда организация прекратила свою деятельность – то есть в день начала ликвидационной процедуры.

Ликвидационный баланс на УСН – пример заполнения

Ликвидационный баланс образец заполнения 2017 на УСН обязателен для составления при закрытии организации. Его формирование является одним из заключительных этапов процедуры ликвидации предприятия. Данный документ может быть промежуточным и окончательным, а также может затрагивать интересы не только самой компании и налоговой службы, но и кредиторов.

Этапы проведения ликвидации ООО

  1. Орган управления либо собственник организации принимает решение о необходимости ее закрытия.
  2. Уведомление ФНС для внесения изменений в ЕГРЮЛ о том, что принято решение о ликвидации фирмы.
  3. Создание комиссии по ликвидации.
  4. Публичное сообщение о ликвидации.
  5. Инвентаризация фондов компании и ее обязательств. Уведомление о ликвидации кредиторов организации, а также проведение соответствующих мероприятий по погашению задолженности дебиторов.
  6. Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
  7. Окончательное урегулирование спорных вопросов с кредиторами.
  8. Формирование окончательного ликвидационного баланса.
  9. Разделение оставшегося имущества фирмы между учредителями.
  10. Внесение изменений в ЕГРЮЛ

То есть при ликвидации фирмы может быть составлен промежуточный и окончательный балансы. При этом они не могут быть одинаковыми.

Промежуточный ликвидационный баланс — образец заполнения 2017 УСН

После того как истекло время, в течение которого кредиторы могли заявить о своих требованиях, комиссия по ликвидации предприятия должна составить промежуточный баланс (п. 1 ст. 63 ГК РФ). В нем должны быть отражены данные:

  • по имуществу фирмы, которая ликвидируется (они отражаются исходя из результатов, полученных в ходе проведения инвентаризации согласно п. 27 ПБУ 4/99);
  • о требованиях, предъявляемых кредиторами (обычно они оформляются в качестве приложения к балансу);
  • о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.

Баланс утверждается учредителями фирмы или участниками. Также может это сделать орган, принявший решение о ликвидации. Иногда утверждение баланса нужно согласовывать с уполномоченным органом. Данный порядок предусмотрен п. 2 ст. 63 ГК РФ.

Согласно п. 4 ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ промежуточный баланс не нужен в следующих случаях:

  • кредитор подал заявление в суд по ликвидируемой организации и решение по этому судебному делу еще не вступило в силу;
  • проводится выездная налоговая проверка ликвидируемой фирмы и еще не вступил в силу акт по ней.

При этом составление промежуточного баланса в таких ситуациях не запрещено, но уведомление о нем в ФНС не подается.

Законодательно необходимость подачи промежуточного баланса в ФНС нигде не установлена, но сделать это необходимо, поскольку без него нельзя будет проверить достоверность данных окончательного баланса. А это является обязательным условием регистрации ликвидации в ЕГРЮЛ.

Скачать образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса 2017 УСН можно по ссылке.

Он заполнен ООО «Аметист», которое занималось выполнением кровельных работ (ОКВЭД 43.91). Закрытие фирмы осуществляется в связи с тем, что она стала неконкурентоспособной на рынке.

Как составить ликвидационный баланс при УСН

По окончании урегулирования всех вопросов с кредиторами организация уже может составить ликвидационный баланс. Он также как и промежуточный утверждается учредителями (участниками) либо органом, который вынес решение о начале процедуры ликвидации (п.6 ст. 63 ГК РФ).

Разберемся, как составить ликвидационный баланс при УСН. Сразу определимся, что баланс в этом случае может быть как нулевой, так и ненулевой. В актах законодательства пока не закреплен единый подход к данному вопросу. Более того, ст.

63 ГК РФ не предусматривает, что баланс в случае ликвидации необходимо составлять до того как будет произведен раздел имущества между собственниками. То есть, его можно сделать и по окончании данной процедуры.

Главное, чтобы данные действия были совершены уже после того как была погашена имеющаяся кредиторская задолженность.

То есть, если ликвидационная комиссия наделена правом распределять оставшееся после уплаты долгов имущество, то баланс можно сформировать уже после того, как будет произведено его разделение. В этом случае будет идти речь о нулевом балансе.

Такой вариант оптимален, если у предприятия нет дебиторской задолженности. В противном случае заполнение баланса отложится до тех пор, пока вопросы с дебиторами не будут окончательно урегулированы.

Кроме того при наличии спорных вопросов между участниками по поводу оставшегося имущества, ликвидационная комиссия должна будет продать его с торгов в соответствии с п.8 ст. 63 ГК. Но никто не застрахован от возникновения каких-либо сложностей в этом процессе.

То есть составление баланса будет также отложено до того момента, пока спор не будет урегулирован.

Если же оставшимся имуществом будут распоряжаться акционеры и в балансе нужно будет отобразить информацию по нему, то в таком случае отчет никак не сможет быть нулевым. Таким образом, в активах фирмы будет имущество, за которое нужно будет платить транспортный налог и/или налог на имущество. То есть у организации будет по-прежнему расти долг по этим налогам.

Источник: //autoyurist-plus.ru/drugoe/deklaracija-po-usn-pri-likvidacii-ooo.html

Ликвидационный баланс на УСН – пример заполнения

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

Ликвидационный баланс образец заполнения 2017 на УСН обязателен для составления при закрытии организации. Его формирование является одним из заключительных этапов процедуры ликвидации  предприятия. Данный документ может быть промежуточным и окончательным, а также может затрагивать интересы не только самой компании и налоговой службы, но и кредиторов.

Этапы проведения ликвидации ООО

Промежуточный ликвидационный баланс — образец заполнения 2017 УСН

Как составить ликвидационный баланс при УСН

Отчеты при ликвидации ООО на УСН.Декларация по УСН при ликвидации ООО

Итоги

Налоговая декларация ИП при закрытии

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

Прекращение деятельности ИП и его снятие с учета в налоговых органах предполагает прохождения ряда процедур, в числе которых есть подача закрывающей декларации. Она является, своего рода, завершающим этапом при закрытии бизнеса. Об особенностях такого отчета и пойдет речь далее.

Закрытие ИП и отчетность в налоговую

Несмотря на то, что уплата налога в рамках УСН происходит авансовым методом, поквартально, подача деклараций по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не производится.

Индивидуальные предприниматели на упрощенке отчитываются перед ИФНС по завершении года, в срок до 30 апреля.

Интересно, что данное правило распространяется в том числе и на декларацию по УСН при закрытии ИП, в случае, если последние приняли решение прекратить свою коммерческую деятельность.

Неважно, когда ИП принял решение о прекращении деятельности: в самом начале года, либо ближе к ноябрю-декабрю, отчитаться он обязан также до 30 апреля будущего года. Отдельного срока для подачи закрывающей декларации Налоговым кодексом не предусмотрено, и налоговый период при закрытии ИП составляет все тот же календарный год. Впрочем, тут есть один интересный нюанс.

Широко распространено мнение, что успеть подать декларацию в ФНС при закрытии ИП нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учета. Это не совсем так, хотя похожее требование и предусмотрено статьей 346.23 Налогового кодекса.

Однако в данной статье речь идет не о внесении записи в ЕГРИП о снятии ИП с регистрационного учета, а о поданном уведомлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Об этом документе в свою очередь говорится в статье 346.13 Кодекса: в случае прекращения налогоплательщиком деятельности на УСН, он в течение 15 дней обязан подать в ИФНС уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности.

Как итог, отчитаться такой ИП обязан до 25 числа следующего месяца.

Но самое интересное, что согласно пункту 5 статьи 84 Налогового кодекса внесенная в ЕГРИП запись о ликвидации ИП сама по себе означает снятие ИП с учета в налоговых органах по всем возможным основаниям.

Таким образом закрытие ИП не требует подачи уведомления о снятии с него статуса «упрощенщика» (письмо Минфина от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436). Получается, раз нет уведомления, нет и специально установленного срока подачи закрывающей декларации.

Следовательно, ничто не мешает предоставить отчет в ИФНС в обычные сроки.

Тем не менее, как правило, инспекторы все же настаивают на предоставлении закрывающего отчета не в следующем году, а в более обозримые сроки. И несмотря на то, что приведенные коллизии налогового законодательства в общем не дают оснований для таких требований, затягивать с декларацией все же не стоит, и вот почему.

Пенсионные взносы ИП: связь с налоговой декларацией

Помимо основных налогов, любой ИП обязан также производить отчисления по собственным страховым взносам. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП уплачивает в фиксированном размере, определяемом на конкретный год.

В 2018 году, напомним, отчисления на ОПС составляют 26 545 рублей, на ОМС — 5840 рублей. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных не с начала года, либо же наоборот, снятых с учета до донца года сумма взносов пропорционально сокращается.

Но помимо основной суммы взносов, по ним предусмотрен также и дополнительный платеж — 1% от суммы доходов сверх 300 000 рублей.

Отдельной отчетности по уплачиваемым за себя пенсионным платежам, бизнесмены не подают. Соответственно расчет дополнительной части взносов производится на основании все той же декларации по УСН.

При снятии с учета рассчитаться по пенсионным взносам ИП обязан в течение 15 дней с момента внесения в ЕГРИП соответствующей записи.

Таким образом возникает некий временной лаг: с одной стороны, прекративший деятельность, допустим, в феврале-марте ИП обязан рассчитаться по взносам в начале будущего года, с другой, у ИФНС фактически нет информации, чтобы проверить правильность полученных от налогоплательщика платежей.

Максимальная сумма дополнительной части взносов составляет в 2018 году 212 360 рублей, что соответствует 21 536 000 дохода. При большем доходе сумма взноса не увеличивается.

При отсутствии же данных о доходах контролеры имеют право предъявить к уплате в качестве дополнительной части именно этот установленный максимум.

Так что у самого налогоплательщика появляется заинтересованность снабдить ИФНС необходимой информацией об уровне своего дохода, предоставив ей декларацию по УСН при закрытии ИП не через условный год, а в более сжатые сроки.

Декларация по УСН при закрытии ИП

Так или иначе отчет при прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем подается по обще установленной форме, утвержденной приказом ФНС от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@.

Принцип заполнения закрывающей декларации тот же, что и в обычных случаях. Доходы, а в случае применения ставки 15%, и расходы отражаются нарастающим итогом в течение года.

Если деятельность прекращена, допустим, во втором квартале, то данные по итогам полугодия, 9 месяцев и года будут просто одинаковые.

В этом смысле закрывающая декларация не будет отличаться, например, от отчета по периоду, часть которого ИП по каким-то причинам просто временно не работал.

Основным же отличием от обычного отчета будет отдельным образом обозначенный код налогового периода при закрытии ИП на УСН.

При прекращении деятельности на титульном листе декларации указывается не обычный код 34, а значение 50, означающее последний налоговый период деятельности ИП в связи со снятием его с регистрационного учета. В остальном, порядок заполнения декларации будет такой же.

Как заполнить декларацию по УСН  в 2018 году ИП, можно узнать здесь, если вы применяете объект «доходы» или здесь, если у вас объект «доходы минус расходы».

Источник: //spmag.ru/articles/nalogovaya-deklaraciya-ip-pri-zakrytii

Заполнение декларации УСН при закрытии ИП

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Ликвидация ИП может произойти как в добровольном порядке в связи с множеством факторов, так и в принудительном. В обоих случаях при закрытии ИП заполнение декларации УСН является обязательным условием.

Прекращение деятельности также предполагает осуществление расчёта с налоговым органом, контрагентами и внебюджетными фондами. Несвоевременное предоставление отчётности и неуплата налога приводят к назначению штрафов и пени.

Как подаётся декларация при закрытии ИП?

Подать декларацию возможно как до получения свидетельства о снятии с учёта (то есть после официального закрытия ИП), так и после окончания ликвидационной процедуры. Документ предоставляется в отделение ФНС по месту регистрации предпринимателя одним из возможных вариантов:

  • через официальный сайт ФНС (при этом физическое лицо обязательно должно иметь цифровую электронную подпись);
  • по почте заказным письмом с объявленной ценностью и описью вложенных бумаг;
  • лично в отделение ФНС или с помощью представителя (если имеется нотариально заверенная доверенность на его имя).

Срок сдачи УСН при закрытии ИП

Предприниматель вправе принять решение о закрытии в любой момент. Подача налоговой декларации может осуществляться как до официальной ликвидации ИП, так и после снятия предпринимателя с учёта.

На основании 2 части 346.23 статьи НК РФ, отчётность предоставляется в налоговый орган не позднее 25 числа того месяца, который должен следовать после месяца, в котором было выдано соответствующее свидетельство об окончании предпринимательской деятельности лица. В этот же срок лицо обязано заплатить налог (при его начислении).

При этом гражданин обязуется официально оповестить отделение ФНС по месту регистрации предпринимателя о своём решении по закрытию ИП, согласно 8 части 346.13 статьи НК РФ, в течение 15 суток с момента прекращения деятельности.

Если гражданин всегда сдавал отчётность в ФНС вовремя, налоговая декларация подаётся только за последний период. Если же по каким-либо причинам отчёты не сдавались, декларация подаётся за всё время существования бизнеса, то есть с начала образования ИП.

Советуем почитать: Закрытие ИП с долгами в ПФР.

Что такое «нулевая» декларация?

Если у предпринимателя не было доходов в течение годового периода, он может подать нулевую декларацию по УСН при закрытии ИП. При оформлении документа заполняется только титульный лист, разделы 1.1 (поле «010») и 2.1 (прописывается поле «102»). Остальные пункты заполнять нет необходимости, в полях указывается прочерк.

Снятие с регистрации предпринимателя с нулевым балансом происходит быстрее и проще.

Код декларации по УСН указываемый в отчетности

При заполнении полей отчёта довольно много вопросов вызывает код декларации по УСН. Кодом при ликвидации ИП называется цифровое обозначение, использующееся при заполнении декларации при окончании коммерческой деятельности и независящее от рода деятельности предпринимателя.

После закрытия ИП налоговая отчётность должна быть предоставлена в отделение ФНС в определённые сроки.

Цифровое обозначение кодов, на основании Приказа ФНС от 2016 года 26 февраля:

  • 50 – для последнего налогового периода при закрытии ИП (обычно используется при ликвидации фирм);
  • 96 – применяется с той же целью (только для ИП);
  • 120 – предоставление отчёта в ФНС по месту проживания предпринимателя.

Как заполнить декларацию по УСН при закрытии ИП?

Документ не должен содержать помарок и опечаток при заполнении. Оформление возможно в письменном и электронном виде (в последнем случае отправление бумаг осуществляется только при наличии у предпринимателя цифровой электронной подписи, удостоверяющей его личность).

Декларация должна заполняться в соответствии с требованиями и правилами, указанными в 26.2 главе НК РФ и Приказе ФНС от 2016 года 26 февраля.

Чтобы грамотно оформить налоговую отчётность и избежать назначения штрафов за пропуск срока для подачи бумаг, следует ознакомиться с указанными ниже рекомендациями или обратиться за помощью квалифицированного специалиста.

Основные рекомендации по заполнению декларации

  • в зависимости от вида налога оформляются титульный лист и отдельные страницы;
  • суммы прописываются исключительно в рублях (значения меньше 50 копеек не учитываются, а больше – округляются до 1 рубля);
  • документ можно заполнить на компьютере и распечатать либо вносить данные ручкой с синими или чёрными чернилами;
  • при отсутствии каких-либо сведений в поле ставится прочерк;
  • на самом верху титульного листа указывается номер ИНН;
  • все буквы должны быть заглавными и печатными;
  • в документе не может быть ошибок, помарок и корректировки (в этом случае лучше использовать новый бланк, так как документ с исправлениями не принимается);
  • декларацию нет необходимости прошивать или скреплять другим способом;
  • в местах, где сумма равняется нулю, также указывается прочерк;
  • если документ сдаётся впервые (то есть без внесения поправок), в графе «номер корректировки» ставится «0»;
  • в области КПП предприниматели прописывают прочерк;
  • в документе указывается тот год, за который подаётся отчётность;
  • код ФНС возможно узнать на официальном сайте налогового органа;
  • в графе «по месту нахождения» для ИП указывается код «120»;
  • ликвидационный код предприниматели не ставят (он требуется только для фирм);
  • обязательно указание нумерации страниц и их общее количество.

После предоставления отчётности в налоговом органе осуществляется расчёт налога, который предприниматель (даже после закрытия ИП) обязуется оплатить. Погашение платежа возможно в любом из отделений банка при наличии квитанции. Льготы в данном случае законом не предусмотрены.

Источник: //urmozg.ru/biznes/deklaraciya-usn-pri-zakrytii-ip/

Предоставление декларации по УСН при ликвидации компании | Аюдар Инфо

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

Сурков А. А., эксперт журнала

Учредители компании приняли решение о ее ликвидации. Процесс ликвидации, порядок которого регламентирован Гражданским кодексом, занимает некоторое время. При этом Налоговым кодексом не установлены конкретные сроки представления последней декларации по «упрощенному» налогу. Минфин в недавнем письме (от 05.03.2019 № 03‑11‑11/14121) дал рекомендации на этот счет. Подробности – далее.

Процедура ликвидации юридического лица

Как сказано в ч. 1 ст. 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица – это его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Порядок ликвидации организаций установлен положениями ст. 63 ГК РФ. Суть его заключается в следующем.

Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами.

Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ[1]).

Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).

Отметим: процесс ликвидации не изменяет общие сроки подачи отчетов в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов ликвидируемой компании следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).

Последняя налоговая отчетность компании на УСНО

В случае ликвидации компания должна быть снята с учета в налоговом органе по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Снятие с учета осуществляется согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84 НК РФ).

По общему правилу утрата компанией статуса юридического лица, применяющего УСНО, означает одновременное прекращение действия данного спецрежима (см. Письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03‑11‑09/35436).

Поэтому в указанном случае компания не обязана представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка», достаточно налоговой декларации.

По общему правилу налоговый период у компании, ликвидируемой в обычном порядке, определяется как период с начала года до дня завершения ликвидации (внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 55 НК РФ).

К примеру, если компания-«упрощенец» была ликвидирована 26 июня 2019 года, то последнюю налоговую декларацию по УСНО она должна подать в налоговый орган по месту своего нахождения (пп. 1 п. 1 ст. 346.

23 НК РФ) за период с 1 января по 26 июня 2019 года.

При этом отдельного срока представления налоговой декларации при УСНО в случае прекращения деятельности компании в гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено (см. письма ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@, от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@).

В упомянутом ранее Письме от 05.03.2019 № 03‑11‑11/14121 чиновники Минфина рассуждают так.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСНО, он представляет налоговую декларацию не позднее 25‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена указанная деятельность.

Финансисты полагают, что это правило подлежит применению и в случае ликвидации компании, поскольку утрата статуса юридического лица, применяющего «упрощенку», означает одновременное прекращение действия УСНО.

Соответственно, при государственной регистрации ликвидации компании в декабре 2018 года последняя налоговая декларации по УСНО, по мнению чиновников Минфина, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 25 января 2019 года. Именно такой пример привели авторы Письма № 03‑11‑11/14121.

Очевидно, что и крайний срок внесения последнего платежа по «упрощенному» налогу для компании в этом случае – также 25 января 2019 года (хотя прямо об этом финансисты не сказали).

Как видим, финансисты считают возможным (!) представление налоговой декларации и уплату «упрощенного» налога (как следствие) юридическим лицом, которое на момент подачи декларации (и уплаты налога) фактически уже перестало существовать.

Но возможен ли подобный вариант на практике? Увы, нет! После даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности компании оформление первичных и иных документов от лица такой компании неправомерно. ИФНС никогда не примет налоговую декларацию от несуществующего юридического лица и не проведет на ее основании начисления в карточке РСБ.

Банк, в свою очередь, не осуществит операцию по уплате налога из‑за банального отсутствия расчетного счета у ликвидированного лица.

Из этого следует, что в случае с полной ликвидацией юридического лица (а не прекращением ее деятельности) правило, установленное п. 2 ст. 346.23 НК РФ, не может быть применено.

Полагаем, в анализируемой ситуации компании-«упрощенцу» следует руководствоваться разъяснениями специалистов ФНС еще из Письма от 03.08.2006 № 02‑6‑10/55@.

По их мнению, последнюю налоговую декларацию компания должна подать в инспекцию не позднее даты завершения ее ликвидации. И это логично.

Иными словами, последнюю налоговую отчетность должна подать ликвидируемая, а не ликвидированная компания.

Обратите внимание:

В титульном листе декларации указывается код налогового периода 50, который означает, что декларация подается ликвидируемой компанией за последний налоговый период (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по УСНО, утвержденного Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

В связи с тем, что последним налоговым периодом для ликвидируемой компании в силу п. 3 ст.

 255 НК РФ является период с начала года до момента ликвидации, в последней налоговой декларации по УСНО (конечно, в случае применения объекта налогообложения «доходы минус расходы») необходимо рассчитать минимальный налог (п. 6 ст.

 346.18 НК РФ), сравнить с «упрощенным», рассчитанным по общим правилам, и больший из них перечислить в бюджет.О минимальном налоге

Напомним: минимальный налог – это обязательный минимальный размер «упрощенного» налога для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». От его уплаты освобождены лишь ИП, применяющие на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ ставку 0 %.

Минимальный налог исчисляется исходя из ставки 1 % (она является неизменной) (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Более того, этот налог подлежит уплате даже тогда, когда по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (Письмо Минфина России от 20.06.2011 № 03‑11‑11/157).

Сумма исчисленного минимального налога (произведение показателя строки 213 разд. 2.2 и ставки 1 %) отражается в строке 280 разд. 2.2 (данная строка заполняется вне зависимости от наличия обязанности уплачивать минимальный налог). Сумма минимального налога к уплате показывается по строке 120 разд. 1.2.

Важная деталь: гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрено право «упрощенца» засчитывать в счет уплаты минимального налога внесенные авансовые платежи. Но такое право следует из формы декларации по УСНО (наличия в разд. 1.2 строки 120 для отражения суммы минимального налога, подлежащего уплате за налоговый период).

При этом в п. 5.

10 Порядка заполнения декларации по УСНО прямо говорится, что если сумма исчисленного налога за налоговый период меньше суммы исчисленного минимального налога за данный период, то сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за вычетом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу.

[1] Федеральный закон от 08.08.2001 № 129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №4, 2019 год

Источник: //www.audar-press.ru/deklaraciya-po-usn-pri-likvidacii

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

Как заполнить ликвидационную декларацию по усн

Когда сотрудники есть — «1», а когда их труд не используют — «2». От этого зависит можно ли будет снизить налоговую ставку.

  • В графы с 110 по 113 вписывают доходы за разные этапы отчетного периода — квартал, полгода, 9 месяцев и год.
  • Строчки с 120 по 123 заполняют налоговой ставкой, которая была использована в периодах, указанных выше.
  • В строках с 130 по 133 рассчитывается налог за каждый отчетный период. Вычисляют это, умножив доход из 110-113 на ставку из 120-123 и поделив на 100.

Раздел 2.1.2

Эти 2 страницы предназначены для пользователей УСН «Доходы», которые также оплачивают торговый сбор.

  • Графы с 110 по 113 содержат размеры доходов за каждый из периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
  • В строчки 130-133 заносят рассчитанный налог. Делают это через ставки в графах 120-123 из раздела 2.1.
  • декларацию нет необходимости прошивать или скреплять другим способом;
  • в местах, где сумма равняется нулю, также указывается прочерк;
  • если документ сдаётся впервые (то есть без внесения поправок), в графе «номер корректировки» ставится «0»;
  • в области КПП предприниматели прописывают прочерк;
  • в документе указывается тот год, за который подаётся отчётность;
  • код ФНС возможно узнать на официальном сайте налогового органа;
  • в графе «по месту нахождения» для ИП указывается код «120»;
  • ликвидационный код предприниматели не ставят (он требуется только для фирм);
  • обязательно указание нумерации страниц и их общее количество.

После предоставления отчётности в налоговом органе осуществляется расчёт налога, который предприниматель (даже после закрытия ИП) обязуется оплатить.

УСН указываемый в отчетности

При заполнении полей отчёта довольно много вопросов вызывает код декларации по УСН. Кодом при ликвидации ИП называется цифровое обозначение, использующееся при заполнении декларации при окончании коммерческой деятельности и независящее от рода деятельности предпринимателя.

После закрытия ИП налоговая отчётность должна быть предоставлена в отделение ФНС в определённые сроки.

Цифровое обозначение кодов, на основании Приказа ФНС от 2016 года 26 февраля:

  • 50 – для последнего налогового периода при закрытии ИП (обычно используется при ликвидации фирм);
  • 96 – применяется с той же целью (только для ИП);
  • 120 – предоставление отчёта в ФНС по месту проживания предпринимателя.

Как заполнить налоговую декларацию для ИП на УСН

Для индивидуальных предпринимателей упрощенный режим налогообложения является удобным инструментом снижения налоговой нагрузки.

Также при УСН уменьшается количество отчетности, которое бизнесмен должен подавать в налоговую.

Рассмотрим, как правильно и грамотно заполнить декларацию, чтобы избежать претензий и штрафов со стороны налоговой инспекции, как нужно заполняется налоговая декларация по УСН при закрытии ИП.

Порядок формирования

Частные предприниматели на УСН может сам определять объект обложения налогом – доходы (6%) или разница доходов и затрат (15%).

Данные ставки 6% и 15% являются максимальными размерами налога при упрощенном режиме.

Единственным отличием в порядке заполнения указанной отчетности является код налогового периода. В зависимости от квартала, за который сдается «ликвидационная» декларация, на Титульном листе указываются следующие коды налоговых периодов:

  • 51 – при закрытии ИП в первом квартале;
  • 54 – при закрытии ИП во втором квартале;
  • 55 – если ИП прекратил деятельность в 3 квартале;
  • 56 – если ИП прекратил деятельность в 4 квартале.

Допустим, ИП прекратил деятельность (была внесена соответствующая запись в реестр) 1 февраля, декларацию он должен сдать до 20 апреля при этом указав на Титульном листе код налогового периода – 51.

Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Укажите налоговую базу для расчёта авансового платежа за 9 месяцев.

строка 242 = строка 212 — строка 222 при условии, что строка 242 0

То есть, если строка 242 < 0, тогда проставляем прочерки в строке.

7) Строка 243. Укажите налоговую базу для расчёта авансового платежа за год.

строка 243 = строка 213 — строка 223 — строка 230 при условии, что строка 243 0

То есть, если строка 243 < 0, тогда проставляем прочерки в строке.

Если сумма убытка прошлых лет, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу отчётного года, равна величине этой уменьшаемой налоговой базы, то значение суммы в строке 243 равно нулю.

8) Строка 250.

Получается, раз нет уведомления, нет и специально установленного срока подачи закрывающей декларации.

Следовательно, ничто не мешает предоставить отчет в ИФНС в обычные сроки.

Тем не менее, как правило, инспекторы все же настаивают на предоставлении закрывающего отчета не в следующем году, а в более обозримые сроки. И несмотря на то, что приведенные коллизии налогового законодательства в общем не дают оснований для таких требований, затягивать с декларацией все же не стоит, и вот почему.

Юрист Шереметьев
Добавить комментарий