Начисление амортизации на законсервированные объекты

Начисление аммортизации на консервации в налоговом учете

Начисление амортизации на законсервированные объекты

Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства на консервации» Кредит 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» – переведено на консервацию основное средство.

После расконсервации основного средства сделайте проводку: Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 (03) субсчет «Основные средства на консервации» – расконсервировано основное средство.

При проведении консервации и расконсервации основных средств у организации могут возникнуть расходы. Например, материальные расходы (различные смазочные и упаковочные материалы), расходы на демонтаж и монтаж оборудования и т. п.

Консервация основных средств. учет и налогообложение

Причины проведения консервации ОС Это мероприятие используется, например, в таких случаях:

  • Окончание сезонных работ, когда в другое время объекты не могут использоваться (снегоуборочная техника, машины для сбора урожая);
  • Временный простой в производстве (ткацкие станки при недопоставке нитей);
  • Сокращение производства в связи с экономическими реалиями (неиспользование одного из цехов);
  • Поломка объекта и его перевод на ремонт, в том числе при отсутствии необходимых деталей (ремонт трактора в связи с неисправностями).

А что означает консервация на деле? Для этого вы должны предусмотреть план действий в двух направлениях:

  1. Фактическая консервация;
  2. Отражение в документации и в программе бухучета.

К первому пункту относятся все действия, связанные непосредственно с вашим основным средством.

Как оформить и отразить в учете консервацию основных средств

Амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете «Мастер» начисляет линейным методом. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. В июле расходы «Мастера» на проведение работ по консервации производственной линии составили: – 500 руб.

– материальные расходы (различные смазочные и упаковочные материалы);– 1000 руб. – зарплата сотрудников, проводивших работы по консервации производственной линии (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). В ноябре производственная линия была расконсервирована.

Консервация основных средств — что это такое, порядок и причины

На такую же сумму должна была увеличиться налоговая база (стр. 190 декларации).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период (п. 4 ст. 382 НК РФ). В данном примере сумма авансового платежа (стр.

180 графы 3 разд.
2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество) увеличится на 12 руб. [(84 643 руб. x 2,2% : 4) — (82 500 руб. x 2,2% : 4)]. Важно Начисление амортизации по объектам жилищного фонда Пример. Ситуация. Организация имеет в собственности квартиру.

На ее стоимость бухгалтер амортизацию не начисляет. Условия примера.
ООО «Паритет» имеет в собственности квартиру, предназначенную для временного проживания в ней командированных сотрудников. Квартира была приобретена после 1 января 2006 г.

Консервация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

А именно: – расходы на консервацию (расконсервацию) основного средства – в том отчетном (налоговом) периоде, в котором основное средство было законсервировано (расконсервировано). То есть когда был подписан акт о консервации объекта основных средств (акт о расконсервации объекта основных средств). Именно в этот момент расходы признаются экономически обоснованными (п.

1 ст. 252 НК РФ); – расходы на содержание законсервированных основных средств – в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были совершены.

Например, смазочные материалы учтите в том периоде, в котором были подписаны документы, подтверждающие их расход.

При кассовом методе помимо перечисленных требований необходимо, чтобы расходы, связанные с консервацией основного средства, были оплачены (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налоговые последствия консервации основных средств

В приказе (распоряжении) должны быть указаны причина перевода объекта на консервацию, конкретный срок, на который объект переводится на консервацию, даты начала и окончания консервации, остаточная стоимость объекта и другие необходимые сведения.

Как показывает анализ форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств», унифицированной формы, которой можно было бы оформить перевод объекта основных средств на консервацию, не утверждено.

Таким образом, организация может ограничиться приказом или распоряжением руководителя, закрепив такой порядок в приказе по учетной политике организации.Как вы знаете, стоимость объектов основных средств согласно п. 17 ПБУ 6/01 погашается посредством начисления амортизации.

Консервация основных средств

Особенности начисления Расчет износа объектов основных фондов, переведенным на консервацию, имеет определенные особенности. Алгоритм зависит от того, на какой срок запланирована консервация имущества. Если по плану этот период не более трех месяцев, то нужно продолжать начислять износ в обычном порядке.

Приостановить его начисление следует лишь в том случае, если консервация имущества запланирована на более продолжительный срок. После того, как объект после консервации снова будет введен в эксплуатацию, процедура начисления износа возобновится. Для бухгалтерского учета законсервированных основных фондов необходимо учитывать следующую особенность.

Длительность консервации имущества не влияет на срок его полезного использования. После того, как законсервированные объекты снова будут введены в эксплуатацию, амортизация будет начисляться до того, как полностью не будет погашена его стоимость.

Порядок начисления амортизации в налоговом учете

Внимание Сумма налога должна была составить 30 062,63 руб. (2,2% x 1 366 483 руб.). В результате ошибки бухгалтер завысил среднегодовую стоимость квартиры на 13 055,46 руб. (1 379 538,46 руб. — 1 366 483 руб.) и переплатил налог на 287 руб. [(30 349,85 руб. — 30 062,63 руб.

) или (13 055,46 руб. x 2,2%)]. Предположим, что ошибка была обнаружена в начале апреля. Бухгалтер должен был в данном случае оформить исправительные проводки: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 02 «Амортизация основных средств» — 39 286,5 руб. (3571,5 руб. x 11 мес.

) — отражена в убытках прошлых лет амортизация за февраль — декабрь прошлого года; Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций», К-т 91 — 287 руб. (13 055,46 руб.

x 2,2%) — отражена в составе прибыли прошлых лет излишне начисленная сумма налога на имущество за прошлый год.

Как до, так и после консервации ежемесячная сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского и налогового учета составила 13 000 руб.В учете бухгалтер «Мастера» сделал следующие записи. В июле: Дебет 01 субсчет «Основные средства на консервации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»– 780 000 руб.

Образец Унифицированный вид Произвольный вид Подробнее об амортизации ОС: общие сведения Амортизация – это постепенное уменьшение стоимости ОС в связи с его износом через помесячное включение доли от его стоимости в себестоимость продукции. Как рассчитываются эти доли для списания? Их величина напрямую связана с понятием срока полезного использования ОС (СПИ). Величина срока частично выбирается организацией, но только в заданных рамках.

Эти рамки предписаны в официальном документе – классификации ОС. В этой классификации все возможные основные средства подразделяются на десять групп.

В первой группе перечислены те ОС, чей СПИ составляет от одного года до двух лет.
В последней, десятой группе – ОС со сроком службы более тридцати лет. Пример.

Охотничье и спортивное оружие относится к пятой группе амортизации со СПИ от семи до десяти лет.

Источник: //pbcns.ru/nachislenie-ammortizatsii-na-konservatsii-v-nalogovom-uchete/

Консервация основных средств

Начисление амортизации на законсервированные объекты

Вследствие сокращения объема производства, остановки деятельности подразделения, изменения профиля производства, отсутствия заказов или сырья, невозможности и неэффективности использования объекта основных средств (ОС) и т.д. на предприятии проводится консервация объектов ОС.

Она помогает сохранить характеристики данных объектов с целью их дальнейшей эксплуатации.

При консервации прекращается использование объектов ОС, принимаются дополнительные меры для поддержания основных средств в исправном состоянии, ограничивается доступ посторонних лиц либо они помещаются в специально отведенное для хранения место.

Документальное оформление

Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

Порядок перевода объектов ОС на консервацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаков. Он установлен соответственно п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 3 ст. 256 НК РФ.

На основании поступившей заявки от инициатора перевода объектов ОС на консервацию создаются комиссия по переводу объекта основных средств на консервацию из представителей администрации, технических служб, руководителя соответствующего подразделения, бухгалтерии и экономических служб для освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления документов на консервацию, оценки экономической целесообразности консервации ОС, составления сметы затрат на содержание законсервированных объектов ОС, оценки технического состояния этих объектов при их последующей расконсервации, а также инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации ОС, подлежащих консервации. После рассмотрения оформленных материалов по переводу объектов ОС на консервацию, поступивших от председателей обеих комиссий, издается соответствующий приказ руководителя.

В приказе указываются причины и основания для консервации объекта ОС на срок более трех месяцев, перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и срок консервации (начало и окончание).

Затем составляется акт о переводе объекта ОС на консервацию. Унифицированной формы данного первичного документа нет. Поэтому организации сами должны разработать его форму и утвердить в учетной политике.

Указанный акт подписывается комиссией по переводу объекта ОС на консервацию и утверждается руководителем организации. Акт должен содержать наименование ОС, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки консервации.

Все расходы на содержание законсервированных объектов ОС производятся на основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной руководителем организации. Основными статьями расходов по смете могут быть:

затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т.п.;

отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды;

материалы, израсходованные на консервацию;

услуги вспомогательного производства (ремонтная мастерская, автомобильный транспорт и т.п.);

услуги сторонних организаций;

прочие расходы.

Бухгалтерский учет

После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов ОС на консервацию, данные объекты выбывают из состава амортизируемого имущества.

Поэтому с 1-го числа следующего месяца амортизация по ним в налоговом учете не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ).

В бухгалтерском учете такой срок четко не установлен, поэтому его можно принять таким же, как и в налоговом учете, отразив это в учетной политике.

Основные средства, находящиеся на консервации, учитываются обособленно на счете 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства на консервации».

При поступлении в бухгалтерию акта о консервации объектов ОС инвентарные карточки учета (форма N ОС-6) таких объектов помещают в отдельную картотеку «Основные средства на консервации» и в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 01, субсчет «Основные средства на консервации», К-т 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации».

После расконсервации объектов ОС указанные карточки возвращают в основную картотеку учета ОС и производится запись:

Д-т 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», К-т 01, субсчет «Основные средства на консервации».

По данному объекту возобновляется начисление амортизационных отчислений в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации.

Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация.

Расходы по проведению консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов включаются в бухгалтерском учете в состав прочих расходов:

Д-т 91, субсчет «Прочие расходы», К-т 10, 20, 25, 26, 44, 69, 70.

Налогообложение Налог на добавленную стоимость

На практике часто возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при консервации недоамортизированного объекта ОС?

Согласно Письму ФНС России и Минфина России от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@ при переводе в установленном порядке недоамортизированных ОС на консервацию, в отношении которых суммы НДС ранее были приняты к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, восстановление сумм налога с остаточной стоимости таких ОС на период консервации не производится.

В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные ОС после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумма налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по материалам, используемым на содержание ОС, переведенных на консервацию, и суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, связанных с консервацией оборудования и его содержанием в период консервации?

Следует отметить, что данный вопрос спорный. Указанные суммы НДС нельзя принять к вычету по следующим причинам. Согласно п. 2 ст.

171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Так как понесенные затраты по объектам ОС, переведенным на консервацию, не связаны с осуществлением операций, являющихся объектами обложения НДС, организация не может принять «входной» НДС по данным расходам к вычету.

Включить суммы невозмещенного налога в стоимость материалов (работ, услуг) нельзя, поскольку ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций и рассматриваемые операции в нем не поименованы.

Следовательно, источником отнесения не принятого к вычету налога будет дебет счета 91-2 «Прочие расходы». Напомним, что все расходы (материалы, заработная плата, услуги сторонних организаций и т.д.

), связанные с консервацией, необходимо списать именно на этот счет.

Можно ли данные суммы НДС учесть для целей налогообложения прибыли и включить их в состав внереализационных расходов? По мнению некоторых специалистов, да, так как при условии документального подтверждения уплаченных сумм НДС они должны быть признаны обоснованными расходами наряду с другими затратами, направленными на консервацию объектов ОС.

Вместе с тем в силу п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 этой статьи. Однако п.

2 в данной ситуации неприменим, поскольку в нем не указана сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам, связанным с переводом оборудования на консервацию.

Поэтому налоговые органы при проведении налогового контроля могут исключить суммы «входного» НДС из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Источник: //obd2bluetooth.ru/konservacija-osnovnyh-sredstv/

Дополнительно

Материалы по теме «Основное средство»

Основное средство — средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Общие положения

3.2.6.1.1 Изделие перед постановкой на длительное хранение подвергается консервации, которая заключается в наружном уплотнении (аппаратной, шкафа, блока) в статическом осушении с применением летучих ингибиторов.

3.2.6.1.2 Консервация изделия должна производиться на открытой площадке или под навесом в сухую погоду. Температура воздуха должна быть не ниже 10 °C, а относительная влажность воздуха должна быть не выше 80 %.

Порядок консервации

3.2.6.2.1 Очистите наружную и внутреннюю поверхности аппаратной (шкафа, блока) от пыли и грязи.

3.2.6.2.2 Проверьте лакокрасочное покрытие наружной поверхности и, при необходимости, восстановите.

3.2.6.2.3 Убедитесь в отсутствии коррозии деталей и узлов аппаратной (шкафа, блока); места, пораженные ею, очистите химическим или механическим способом:

а) для удаления продуктов коррозии химическим способом следует использовать водные растворы аммиака (25-ти процентный раствор для оцинкованных стальных деталей), и азотную кислоту (плотность 1,4 г/мл для алюминия и алюминиевых сплавов);

б) очаги коррозии удаляются с помощью ватных тампонов, смоченных этими растворами;

в) для удаления продуктов коррозии механическим способом следует воспользоваться шлифовальной шкуркой из стекла на бумажной основе с последующей промывкой уайт-спиритом или бензином БР–1;

г) на очищенные от коррозии места, головки винтов, гайки тумблеров и переключателей (т.е. туда, где нарушено гальваническое или лакокрасочное покрытие) нанести защитные покрытия (масло консервационное НГ–203, смазку пластичную ПВК или аналогичные).

3.2.6.2.4 Подготовьте аккумуляторные батареи после эксплуатации к длительному хранению согласно паспорта на АИП.

3.2.6.2.5 В аппаратную (шкаф, блок) заложите силикагель в мешочках, которые разместите равномерно по объему аппаратной (шкафа, блока) так, чтобы они не касались поверхности аппаратуры, прочно закрепите.

3.2.6.2.6 Противокоррозийную бумагу разместите в виде смятых жгутов в свободных местах ящиков ЗИП, оберните ею шкаф и свободно разместите в контейнере.

3.2.6.2.7 Закройте дверь на замок.

3.2.6.2.8 Уплотните щели дверей, люков замазкой У–20А, (мастикой) МПС или аналогичными.

Уплотняющие швы должны быть плотно прижаты и иметь вид непрерывных полос. Валики замазки или мастики, предназначенные для уплотнения, должны иметь диаметр 8–10 мм.

3.2.6.2.9 Наложите валики замазки по периметру замков и петель.

3.2.6.2.10 Наложите полосы уплотняющей ткани из ленты уплотнительной У–20А или льняной парусины на замки и петли двери.

Края ткани должны быть плотно прижаты к валикам мастики (замазки) так, чтобы выдавленной частью замазки загерметизировать края ткани.

Источник: //photomayya.ru/%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%81%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F-%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2/

Налог на имущество при консервации основных средств

Начисление амортизации на законсервированные объекты

Начисляется ли амортизация на законсервированные основные средства

Начисление амортизации на законсервированные объекты

Например, при расчете единого налога можно учесть: – материалы (например, смазочные и упаковочные материалы) на содержание законсервированного основного средства (подп. 5 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ); – зарплату сотрудников, выполняющих работы по консервации основного средства (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на консервацию основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть расходы на покупку основных средств, которые переведены на консервацию сроком более трех месяцев? Ответ: нет, нельзя.

Налоговую базу при упрощенке можно уменьшить на расходы на приобретение основных средств, признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

К примеру, это могут быть:

  • Материалы (упаковочные, смазочные и пр.), необходимые для содержания ОС.
  • Зарплата сотрудников, осуществляющих консервацию.

Налоговая база снижается по мере появления и оплаты затрат. Другие расходы Учитываются ли при УСН затраты на приобретение ОС, которые законсервированы на период больше трех месяцев? Нет, они в расчеты не включаются. Налоговая база при использовании «упрощенки» может быть уменьшена на расходы по покупке ОС, признанных амортизируемым имуществом согласно гл.
25

Важно

НК. В частности, данное положение предусматривается в ст. 346.16. Учет основных средств предполагает исключение временно неиспользуемых ОС из амортизируемого имущества. ЕНВД Обложению при такой системе подлежит вмененный доход.

В этой связи расходы, касающиеся консервации основных средств, на расчет базы влияния не оказывают.

Консервация основных средств. бухгалтерский учет, проводки

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС со стоимости материалов (работ, услуг), приобретенных для консервации (расконсервации) и содержания законсервированного основного средства? Ответ: да, можно, если организация в дальнейшем планирует использовать основное средство для выполнения операций, облагаемых НДС. Объясняется это тем, что целью консервации является обеспечение наилучшей сохранности основного средства. Поэтому принятие к вычету входного НДС со стоимости этих материалов (работ, услуг) зависит от назначения основного средства после расконсервации.
Если после расконсервации организация планирует использовать основное средство для выполнения операций, облагаемых НДС, то понесенные при консервации расходы связаны с деятельностью организации, облагаемой этим налогом. В этом случае входной НДС примите к вычету в обычном порядке.

Консервация объекта ос и налог на имущество

В налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т. ч. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, также включаются в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в подп.

9 п. 1 ст. 265 НК РФ. ПРИМЕРОАО “Стройподряд” занимается строительством и имеет на балансе трактор, первоначальная стоимость которого 300 000 руб.Сумма начисленной амортизации составила 150 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений 3000 руб.В марте 2005 г.


в связи с отсутствием заказов руководитель организации издал приказ о консервации этого объекта ОС на период с апреля по июль 2005 г. (4 месяца). Расходы на содержание законсервированного объекта составили 10 000 руб.

На основании акта о консервации в бухгалтерии ОАО “Стройподряд” в апреле 2005 г.

Налог на имущество, консервация основных средств

Источник: //lcbg.ru/nachislyaetsya-li-amortizatsiya-na-zakonservirovannye-osnovnye-sredstva/

Юрист Шереметьев
Добавить комментарий